Forex Hedge Buchhaltung Behandlung Indien

Ein Unternehmen kann eine Transaktion abschließen, in der es geplant ist, eine Zahlung von einem Kunden zu empfangen, der auf eine Fremdwährung lautet, oder eine Zahlung an einen Lieferanten in einer Fremdwährung zu leisten. Am Tag der Anerkennung der jeweiligen Transaktion in der funktionalen Währung des berichtenden Unternehmens aufzeichnen, basierend auf dem damals gültigen Wechselkurs. Wenn es nicht möglich ist, den Börsenkurs am Tag der Erfassung einer Transaktion zu bestimmen, verwenden Sie den nächsten verfügbaren Wechselkurs. Bei einer Änderung des erwarteten Wechselkurses zwischen der funktionalen Währung des Unternehmens und der Währung, in der eine Transaktion denominiert ist, erfassen Sie in der Periode, in der sich der Wechselkurs ändert, einen Gewinn oder Verlust in der Gewinn - und Verlustrechnung. Dies kann dazu führen, dass eine Reihe von Gewinnen oder Verlusten über mehrere Rechnungsperioden hinweg anerkannt wird, wenn das Abwicklungsdatum einer Transaktion in der Zukunft weit genug ist. Dies bedeutet auch, dass die ausgewiesenen Salden der damit verbundenen Forderungen und Verbindlichkeiten den jeweils aktuellen Wechselkurs zu jedem nachfolgenden Bilanzstichtag widerspiegeln. Die beiden Situationen, in denen Sie einen Gewinn oder Verlust bei einem Fremdwährungsgeschäft nicht erkennen sollten, sind: Wenn ein Fremdwährungsgeschäft eine wirtschaftliche Absicherung einer Nettoinvestition in einem ausländischen Unternehmen ist und als solches effektiv ist oder wenn es gibt Keine Erwartung der Abwicklung einer Transaktion zwischen den Konsolidierungskreisen. Devisenbuchhaltung Beispiel Armadillo Industries verkauft Waren an eine Firma im Vereinigten Königreich, die in Pfund mit einem Wert am Buchungsdatum von 100.000 zu zahlen ist. Armadillo zeichnet diese Transaktion mit folgendem Eintrag auf: Später, wenn der Kunde Armadillo bezahlt, hat sich der Wechselkurs geändert, was zu einer Zahlung in Pfund führt, die zu einem 95.000 Verkauf übersetzt. Somit hat die Wechselkursänderung, die sich auf die Transaktion bezieht, einen 5.000 Verlust für Armadillo verursacht, den er mit dem folgenden Eintrag aufzeichnet: Fremdwährungsumrechnungsverlust Die folgende Tabelle zeigt die Auswirkungen der Transaktionsbelastung auf verschiedene Szenarien. Risiko bei Transaktionen, die auf Fremdwährungswährungsumrechnung beruhen Währungsumrechnungsrisiken können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Grundlagen und bietet einige Tools, die dem Leser helfen, die Probleme zu verstehen und Ressourcen zu finden. Die Globalisierung hat die alte Rechnungslegungsregel, die gleiche Kredite belastet, geändert. Der Jahresüberschuss wurde nur ein Teil des Gesamtergebnisses, und der Eigenkapitalanteil der Bilanzierungsgleichung wurde: Eigenkapitalbestand Sonstiges Gesamtergebnis. Das sonstige Ergebnis beinhaltet Posten, die nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden. Die Währungsumrechnungsdifferenzen im sonstigen Ergebnis werden bei einer Disposition in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Das Rechnungsrisiko kann abgesichert werden. Eine Möglichkeit, dass Unternehmen ihre Nettoinvestitionen in einer Tochtergesellschaft absichern können, besteht darin, ein Darlehen aufzunehmen, das auf die Fremdwährung lautet. Einige Unternehmen erleben natürliche Absicherung aufgrund der Verteilung ihrer auf Fremdwährung lautenden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Es ist möglich, dass sich die Muttergesell - schaften mit intercompany-Schuldtiteln absichern, solange sich die Schuld nach den Hedgingregeln qualifiziert. Andere wählen Instrumente wie Devisenterminkontrakte, Devisenoptionskontrakte und Devisenswaps ein. Leider können Wechselkursveränderungen nicht immer erwartet werden und die Absicherung hat Risiken und Kosten. Susan M. Sorensen. CPA, Ph. D. Hat 30 Jahre Erfahrung in der Buchhaltung und ist Assistent Professor für Buchhaltung, und Donald L. Kyle. CPA, Ph. D. Ist ein Professor der Buchhaltung, beide an der Universität von HoustonClear See. Ihre E-Mail-Adressen sind sorensenuhcl. edu und kyleuhcl. edu. beziehungsweise. Bei einer Zunahme der Unternehmensgewinne im Jahr 2006 war die günstige Fremdwährungsumrechnung nur ein kleiner Teil der Ertragsstory. Aber jetzt, in einer Saison mit niedrigeren Erträgen gekoppelt mit der Volatilität der Wechselkurse, stellen die Währungsumrechnungsgewinne einen weitaus größeren Teil der gesamten. Mit dem Konzept, dass ein Bild wert ist, tausend Worte und ein Arbeitsblatt sogar morethis Artikel verwendet Excel und Beispiele aus der Praxis, um zu erklären, warum multinationale Unternehmen zunehmend erleben und verwalten, was oft als Buchhaltungsrisiko durch Devisenkurs (FX) Schwankungen. Der Artikel soll dem Leser helfen, das in Abbildung 3 gezeigte Arbeitsblatt zu erstellen und es dann aus erster Hand anzuzeigen, wie sich FX-Schwankungen sowohl auf die Bilanz als auch auf die Gewinn - und Verlustrechnung auswirken und wie Währungsumrechnungsdifferenzen (CTAs) abgesichert werden können. Die Berücksichtigung von Übersetzungsrisiken kann sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Grundlagen und bietet einige Tools, die dem Leser helfen, die Probleme zu verstehen und zusätzliche Ressourcen zu finden. DAS BILANZPAKET Heute geht die Bilanzsicherung weit über das aktuelle Assetierbarkeitsverhältnis hinaus. FX-Kursschwankungen können erhebliche Auswirkungen auf Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital haben, die über die Effekte hinausgehen, die in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden. Die Globalisierung hat die alte Abrechnungsregel, die gleiche Credits belastet (kein Verstopfen ist erlaubt) geändert. Vor Jahren wurde der Reingewinn nur ein Teil des Gesamtergebnisses (CI), und der Equity-Teil der Bilanzierungsgleichung wurde: Aktien Aktien Andere Comprehensive Income Retained Earnings. Das sonstige Ergebnis (OCI) enthält Posten, die nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden. Die Währungsumrechnungsdifferenzen im sonstigen Ergebnis werden bei einer Disposition in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Der Jahresabschluss vieler Unternehmen enthält nun diesen Bilanzstock. Wie in der Abbildung 1 dargestellt, entfielen 34 der gesamten Eigenkapitalveränderungen auf das Eigenkapital für das Jahr 2006. Die General Electrics CTA belief sich im Jahr 2005 negativ auf 4,3 Milliarden und im Jahr 2006 auf 3,6 Milliarden Einer gesonderten Bilanzposition im Eigenkapitalspiegel der Bilanz, der Eigenkapitalveränderungsrechnung oder der Gesamtergebnisrechnung. Durch die Aufrechterhaltung der Buchführung in mehreren Währungen ist es schwieriger geworden, den Jahresabschluss zu verstehen und zu interpretieren. Beispielsweise kann eine Zunahme von Sachanlagen (PPampE) dazu führen, dass das Unternehmen in mehr PPampE investiert hat, oder es kann bedeuten, dass das Unternehmen über eine ausländische Tochtergesellschaft verfügt, deren funktionale Währung gegenüber der Berichtswährung gestärkt wird. Dies mag nicht ein wichtiges Thema sein, aber Firmenwerte, die sich aus dem Erwerb einer ausländischen Tochtergesellschaft ergeben, können ein Vermögen von mehreren Milliarden Dollar sein, das am Ende des Perioden-FX-Satzes umgerechnet wird. TRANSAKTIONSRISIKO VS. TRANSLATIONSRISIKO Da die Begriffe für diese beiden Arten von Risiken ähnlich sind, ist es wichtig, den Unterschied zu verstehen und eine allgemeine Vorstellung davon zu haben, welche Auswirkungen FX-Schwankungen auf diese Risiken haben. In sehr vereinfachter Form können diese Risiken wie folgt erwogen werden: Währungsgeschäftrisiko. Das Währungsrisiko besteht darin, dass das Unternehmen Transaktionen hat, die auf eine Fremdwährung lauten und diese Transaktionen müssen in US-Dollar-Äquivalenten angepasst werden, bevor sie erfasst werden können. Gewinne oder Verluste werden bei Zahlung oder an jedem zwischenzeitlichen Bilanzstichtag erfasst. Währungsumrechnungsrisiko. Das Währungsumrechnungsrisiko tritt auf, weil das Unternehmen Nettovermögen, einschließlich Kapitalanlagen und Verbindlichkeiten, die auf eine Fremdwährung lauten, hat. 2 zeigt eine kurze Anleitung zu den Transaktions - und Translationsgewinn - oder - verlusteffekten des US-Dollar-Stärkungs - oder Schwächungsprozesses. GE erläutert seine schwankenden Währungsumrechnungsdifferenzen in Anmerkung 23 des Jahresabschlusses 2006, indem er die relative Stärke des US-Dollars gegenüber dem Euro, dem Pfund Sterling und dem japanischen Yen anspricht. Das Übersetzungsrisiko wird häufig als Buchhaltungsrisiko bezeichnet. Dieses Risiko besteht darin, dass jede Geschäftseinheit nach FASB-Statement Nr. 52, Fremdwährungsumrechnung. Die Buchführung in ihrer funktionalen Währung zu halten und diese Währung von der Berichtswährung abweichen kann. Eine Geschäftseinheit kann eine Tochtergesellschaft sein, aber die Definition erfordert nicht, dass eine Geschäftseinheit eine separate Rechtsperson ist. Die Definition umfasst Filialen und Beteiligungen. Funktionale Währung ist in der Statement-Nr. 52 als die Währung des primären wirtschaftlichen Umfelds, in dem das Unternehmen tätig ist, was normalerweise die Währung ist, in der ein Unternehmen in erster Linie Bargeld generiert und aufwendet. Es ist üblicherweise die Landeswährung des Landes, in dem das ausländische Unternehmen tätig ist. Es kann jedoch die Elternwährung sein, wenn der ausländische Betrieb ein integraler Bestandteil der Elternoperationen ist, oder es kann eine andere Währung sein. BASIC CONSOLIDATION ARBEITSBLATT CPAs können mit Excel ein Basiskonsolidierungsarbeitsblatt erstellen, wie das in Abbildung 3, das die Quelle von Währungsumrechnungen und die Auswirkungen der Absicherung zeigt (laden Sie diese Arbeitsblätter hier herunter). Bei der Erstellung dieses Arbeitsblattes werden die in Tabelle 4 aufgeführten Beträge erzeugt. Das Arbeitsblatt enthält die später verwendeten Zeilen, wie in der 5. gezeigt, um zu zeigen, wie ein Mutterunternehmen das Übersetzungsrisiko abschöpfen kann, indem es ein Darlehen in der funktionalen Währung abschließt Der Tochtergesellschaft. Die Zellen sind farbcodiert. Titel und allgemeine Informationen sind in gelb. Die hypothetischen Beträge für die beiden Bilanzsalden und die Wechselkurse sind grün dargestellt. Gleichungen sind blau dargestellt. Dieses Arbeitsblatt basiert auf einer einfachen Situation, in der ein amerikanisches Mutterunternehmen zu Jahresbeginn eine ausländische Tochtergesellschaft zu Buchwerten erworben hat und die Methode der Kostenmethode verwendet, um seine Beteiligung zu erfassen. Fortgeschrittene und internationale Buchführungsbücher enthalten detaillierte Beispiele. Die Tochtergesell - schaftsprognose befindet sich links von der Muttergesellschaft, um hervorzuheben, dass die Tochtergesell - schaftsprognose vor der Konsolidierung der Gesell - schaften umgesetzt werden muss. Die Anzahl der Konten wurde auf ein Minimum reduziert. Zusätzliche Konten können hinzugefügt werden, aber jede Änderung an den Zeilen oder Spalten erfordert, dass die Gleichungen entsprechend geändert werden. Obwohl die Arbeitsblätter die Methode der aktuellen Rate verwenden, können sie an eine andere Übersetzungsmethode angepasst werden. Es gibt zwei Schritte, um eine ausländische Tochtergesellschaft Probestunde bereit zu konsolidieren. Schritt 1 . Konvertieren Sie die Buchhaltungssätze von ausländischem GAAP in US-GAAP. Schritt 2 Übersetzen Sie die Probestunde in US-Dollar. Die Konvergenz mit IFRS wird die Notwendigkeit für Schritt 1 verringern. Die Arbeitsblätter gehen davon aus, dass Schritt 1 bereits abgeschlossen ist. Die aktuelle Ratenmethode lässt sich wie folgt zusammenfassen: Das Nettovermögen (Aktiva abzüglich Verbindlichkeiten) entspricht den am Bilanzstichtag gültigen Wechselkursen. Die Ergebnisse der Gewinn - und Verlustrechnung entsprechen dem gewogenen durchschnittlichen Zinssatz für das Jahr mit Ausnahme der wesentlichen Posten, die zum Transaktionszeitpunkt umgerechnet werden müssen. Bestandskonten sind zum historischen Kurs. Die Gewinnrücklagen und sonstigen Eigenkapitalpositionen werden zu historischen Kursen über die Zeit angesammelt. Dies beinhaltet die Zahlung von Dividenden. Die CTA in OCI ist eine Plug-Figur, um die übersetzten Belastungen gleich Guthaben zu machen. LOCATING EXCHANGE PREISE Dieses Arbeitsblatt ist so konzipiert, dass der Leser simulieren, was, wenn Szenarien mit Mengen und FX-Raten. FX-Quotes sind sowohl als direkte als auch indirekte Kurse verfügbar. Die direkte Rate ist die Kosten in US-Dollar, eine Einheit der Fremdwährung zu kaufen. Die indirekte Rate ist die Anzahl der Einheiten der Fremdwährung, die für einen US-Dollar gekauft werden können. Aktuelle und historische FX-Rate-Informationen s von Web-Sites wie OANDA bei Oanda. Die Federal Reserve auf federalreserve. govreleasesH10hist. Oder die Federal Reserve Bank von St. Louis bei stls. frb. orgfred. Die Arbeitsblätter verwenden FX-Raten in etwa auf der Grundlage der japanischen Yen-U. S. Dollar-Beziehung. Das Verhältnis zwischen den aktuellen und historischen Wechselkursen in den Positionen 3 und 4 zeigt, dass der Yen gegenüber dem Dollar gestärkt hat. In der Abbildung 4 ist ein Gewinn (Kredit) von 63.550 im OCICTA-Konto ausgewiesen, da das Nettovermögen mit einer höheren Rate als die für die Stammaktien, beginnend mit den Gewinnrücklagen und dem Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit verwendeten Kurse umgerechnet wird. Der Posten des Betriebsergebnisses dient dazu, die Leser darauf aufmerksam zu machen, dass der gewichtete Durchschnittssatz nicht in allen Situationen genutzt werden kann. Wenn sich die Wechselkurse im Laufe des Jahres nicht geändert hätten, hätten sich die Nettovermögenswerte auf nur 550.000 statt auf 618.750 auf 68.750 gestiegen. Der Nettoertrag der ausländischen Tochtergesellschaft hätte nur 57.200 (6.500.000,0088) betragen. Der ausgewiesene übersetzte Jahresüberschuss war 5.200 höher als er gewesen wäre, wenn die FX-Raten bei 0,0088 gegenüber dem gewogenen Durchschnitt von 0,0096 geblieben wären. Die Veränderung der FX-Raten erhöhte den Jahresüberschuss der Tochtergesellschaften um 9. Das CTA von 63.550 in diesem vereinfachten Beispiel lässt sich in zwei Teile zerlegen: Nettovermögen bei BOY (FX bei EOY FX bei BOY) 56.000.000FC (0.0099 0.0088) 61.600 Netto (FX bei EOY FX bei der wAVG) 6.500.000FC (0.0099 0.0096) 1.950 Die spezifischen Effekte der Übersetzung werden häufig im Bereich Management des Geschäftsberichts oder im Anhang erläutert. WÄHRUNGSÜBERWACHUNG Die Buchhaltungsrisiken können abgesichert werden. Eine Möglichkeit, dass Unternehmen ihre Nettoinvestitionen in einer Tochtergesellschaft absichern können, besteht darin, ein Darlehen aufzunehmen, das auf die Fremdwährung lautet. Wenn Unternehmen sich für die Absicherung dieser Risikoart entscheiden, wird die Wertänderung des Hedges zusammen mit dem CTA im OCI ausgewiesen. 5 zeigt die Situation, in der das Mutterunternehmen ein auf Fremdwährung lautendes Darlehen zum Erwerbszeitpunkt in einer Höhe entfielen, die seiner ursprünglichen Beteiligung an der Tochtergesellschaft entspricht. Der Darlehensbetrag wird zum Zeitpunkt der Transaktion in US-Dollar umgerechnet und anschließend unter FASB-Statement Nr. 133, Bilanzierung von Derivatinstrumenten und Sicherungsgeschäften. Auf den Elternbüchern am Ende des Bilanzzinssatzes. Da sich der US-Dollar gestärkt hat, ist der Betrag der US-Dollar, der zur Abzahlung der Schulden benötigt wird, um 61.600 gesunken. Diese Abnahme kompensiert nicht alle CTA, da es einen Effekt auf CTA gibt, da das Nettoeinkommen mit dem gewichteten durchschnittlichen Wechselkurs umgerechnet wird. Hedging ist ein komplexes Thema, und es wird nur ein grundlegender Weg zur Absicherung gezeigt. Einige Unternehmen erleben natürliche Absicherung aufgrund der Verteilung ihrer auf Fremdwährung lautenden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Es ist möglich, dass sich die Muttergesell - schaften mit intercompany-Schuldtiteln absichern, solange sich die Schuld gemäß den Hedgingregeln qualifiziert. Andere wählen Instrumente wie die folgenden: Devisentermingeschäfte Devisentermingeschäfte Devisentermingeschäfte Leider können Wechselkursveränderungen nicht immer erwartet werden und die Absicherung hat Risiken und Kosten. Eines der Risiken kann durch Eingabe von 56.000.000 in der Kreditzahlungszelle (H19) in Anlage 4 und Ändern der FX-Rate des Darlehens (B23) auf 0,0088 beobachtet werden, um mit dem historischen FX-Kurs am Tag des Darlehens übereinzustimmen. Da der US-Dollar geschwächt ist, wird der Firmen-CTA-Gewinn von 63.550 um 61.600 verringert, und das Unternehmen muss mehr US-Dollar verwenden, um das auf Fremdwährung lautende Darlehen zurückzuzahlen. Dies kann dem Beispiel von Beispiel 5 gegenübergestellt werden, wo das Unternehmen von den reduzierten Kosten in US-Dollar profitiert hat, um das Darlehen zurückzuzahlen, sowie die Anerkennung der Absicherung im OCI, die dazu beigetragen haben, den CTA-Verlust auszugleichen. Statement-Nr. 161, Angaben über derivative Instrumente und SicherungsgeschäfteAnderung der FASB-Statement Nr. 133 Statement-Nr. 159, Fair Value Option für finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeiten Inklusive einer Änderung der FASB-Statement Nr. 115 Erklärung Nr. 149, Änderung der Stellungnahme 133 zu Derivaten und Hedging-Aktivitäten Erläuterung Nr. 138, Bilanzierung bestimmter Derivatinstrumente und bestimmte SicherungsgeschäfteAnderung der FASB-Statement Nr. 133 Statement-Nr. 137, Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten und SicherungsgeschäftenDeferrierung des Inkrafttretens des FASB-Statements Nr. 133an Änderung des FASB Statement Nr. 133 Statement Nr. 133, Bilanzierung derivativer Instrumente und Sicherungsgeschäfte Erläuterung Nr. 130, Berichtswesen Gesamtergebnisrechnung Nr. 52, Fremdwährungsumrechnung im Vergleich zu IFRS Währungsumrechnungsdifferenzen werden auch im Konzernabschluss nach IFRS dargestellt. Die Behandlung der Währungsumrechnung ist ähnlich, aber nicht identisch zwischen IFRS und U. S. GAAP. Informationen zur Darstellung im Jahresabschluss können von Quellen wie dem Deloittes IAS Plus-Leitfaden zum IFRS-Musterabschluss bei iasplusfs2007modelfs. pdf bezogen werden. Publikationen Fremdwährungs-Rechnungslegung und Jahresabschluss Präsentation für BeteiligungsgesellschaftenSOP 93-4 Download (014874PDF) Corporate Cash Management-Handbuch (TRCCMGMTP0100D) Für weitere Informationen oder um eine Bestellung aufzugeben, besuchen Sie cpa2biz oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077 an.